税务局回复:

“企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”

企业的工作服费用可以作为企业合理的支出给予税前扣除,未说明是以什么名目进行扣除。

员工工作服是否应按照“福利费”进行核算?

先来看看“职工福利费”的范围:

可以看到,“职工福利费”规定的范围内,并未明确说明工作服属于福利费。

但如果企业给老板定制一身高级西装,又或者给员工每人发放一套西装,但并未强制规定上班时间穿,那么,就类似于中秋发的月饼、端午发的粽子,属于给员工发放的生活相关的非货币福利,显然属于福利费。

但这样的服装不属于工作服!所以,把工作服记入“福利费”这个操作错误!不仅账记错,还可能增加企业的税收负担。

工作服计入什么科目,要视情况而定。

情况一:给一线工人及特殊工种配备的工作服。

这种工作服一般具有劳动保护性质,符合劳动保护费支出范围,应计入劳动保护费。

相关的账务和税务处理如下:

情况二:公司给非一线人员配备的工作服,如行政办公人员等。

这种工作服不是特殊工作环境所要求,而是为了提升公司形象,或者达到一定宣传效果而给员工购买,并将员工日常或者特定场合着装要求纳入管理制度的工作服。

这种工作服不能计入劳保费,也不符合福利费要求。直接计入日常办公性费用即可。当然,如果是销售人员的统一服装,也可以计入“销售费用”。

常见的账务处理如下:

福利费的财税处理涉及会计入账,增值税、企业所得税和个人所得税处理。

1.会计入账

企业会计准则对福利费的范围没有具体规定,仅规定企业发生的职工福利费应当在实际发生时根据发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量。

2.增值税

根据《增值税暂行条例》的规定,购进货物或者应税劳务用于集体福利的,不能抵扣进项税。

将自产、委托加工的货物用于集体福利,应该视同销售;将外购货物用于集体福利的,不能抵扣进项税。

3.企业所得税

属于职工福利费的费用,企业所得税在工资总额的14%限额内扣除,关于计算基数:

4.个人所得税

福利费是否缴纳个人所得税,需要区分情况讨论。

根据个人所得税法、个人所得税法实施条例的规定,从企业、事业单位、机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费、从各级人民民政部门支付给个人的生活困难补助费免征个税。除此以外,其他性质的福利费应该并入工资薪金缴纳个税。